Concepto de lanzamiento aéreo; ejemplos

An entrega por paracaídas es un método de distribución de tokens a múltiples direcciones de billetera que podría ocurrir en diferentes escenarios y para diversos propósitos.

• Un lanzamiento aéreo podría ocurrir como resultado de una bifurcación dura polémica (e.g.., Bitcoin Cash en 2017).
• Un protocolo basado en blockchain puede realizar un lanzamiento aéreo para recompensar a sus usuarios (e.g.., Uniswap realizó un lanzamiento aéreo para sus usuarios existentes cuando lanzó su token de gobernanza UNI en 2020).
• También podría otorgarse mediante un nuevo proyecto a los poseedores existentes de una criptomoneda en particular (p.ej, lanzamiento aéreo del token SGB de Songbird en 2022 para los titulares de Ripple XRP).
• También es común que muchas empresas emergentes de criptomonedas lancen sus nuevos tokens en direcciones de billetera existentes o cuentas de intercambio como una forma de crear conciencia sobre sus proyectos (e.g.., IOST a principios de 2018).
• Por último, los tokens se pueden lanzar desde el aire sin ningún motivo en particular, como en el caso del mememonedas, como el lanzamiento aéreo de tokens Lechon (LECHN) para la comunidad #CryptoPH en 2020.

Estado del impuesto a las criptomonedas en Filipinas

A partir de abril de 2024, el Departamento de Finanzas (DOF) y la Oficina de Impuestos Internos (BIR) no han emitido ninguna guía, resolución o regulación de ingresos con respecto a las consecuencias fiscales de las transacciones relacionadas con las criptomonedas.

Sea como fuere, el régimen fiscal existente estableció principios generales que se aplican incluso a clases de activos nuevos y emergentes como las criptomonedas.

En ausencia de una guía oficial del DOF y el BIR, las normas y guías sobre ingresos emitidas por las autoridades tributarias en otras jurisdicciones, particularmente el Servicio de Impuestos Internos (IRS) de los Estados Unidos, podrían arrojar algo de luz sobre cómo las transacciones relacionadas con las criptomonedas, específicamente los lanzamientos aéreos, podrían implicar impuestos.^{[ 1 ]} Esto se debe a que el régimen del impuesto sobre la renta filipino es de origen estadounidense, adoptado del sistema federal del impuesto sobre la renta. Así, las interpretaciones judiciales de los tribunales estadounidenses y la interpretación de agencia del IRS sobre normas tributarias paralelas tienen un efecto persuasivo en Filipinas.^{[ 2 ]}

Tanto en Filipinas como en Estados Unidos, los criptoactivos deben tratarse como perfecta (en lugar de como moneda) a efectos del impuesto sobre la renta. Los principios generales que se aplican a la propiedad son relevantes y, por lo tanto, deben considerarse al evaluar las implicaciones fiscales de las transacciones relacionadas con el lanzamiento aéreo.^{[ 3 ]} Sería inadecuado evaluar las consecuencias fiscales de una transacción criptográfica basándose en las normas sobre moneda extranjera, a menos que la ley fiscal se actualice para disponer específicamente lo contrario.

Principios básicos del impuesto sobre la renta.

Según la Sección 32 (A) de la Código Nacional de Rentas Internas,^{[ 4 ]} “ingresos brutos” significa todos los ingresos derivados de cualquier fuente, incluidas las ganancias derivadas de transacciones inmobiliarias.^{[ 5 ]} Todas las ganancias o accesos innegables a la riqueza, claramente realizados, sobre los cuales un contribuyente tiene dominio completo, se incluyen en el ingreso bruto.^{[ 6 ]} In Comisionado de Impuestos Internos contra Glenshaw Glass Co., se sostuvo que cuando el Congreso promulgó que “las ganancias o beneficios e ingresos derivados de cualquier fuente”, tenía la intención de gravar todas las ganancias excepto aquellas específicamente exentas.^{[ 7 ]}

Los ingresos pueden recibirse en forma de efectivo (o su equivalente), propiedad (en especie), servicio o una combinación de los tres. Esto significa que los nuevos tokens lanzados desde el aire a los poseedores existentes pueden considerarse un ingreso sujeto a impuestos en determinadas circunstancias. Es necesario considerar hechos y circunstancias específicos para determinar si se obtuvieron ingresos de la transacción.^{[ 8 ]} Pero como principio general, los ingresos se realizan cuando hay una ganancia o beneficio derivado de una transacción cerrada y completada.^{[ 9 ]}

¿Los lanzamientos aéreos están sujetos al impuesto sobre la renta?

La recepción de un nuevo criptoactivo a través de un lanzamiento aéreo, ya sea después de una bifurcación dura controvertida o de otro modo, podría generar un ingreso sujeto a impuestos para el destinatario si este último optara por ejercerlo. actos de dominio y control eso indicaría una intención de poseer y poseer el nuevo activo. Este punto de vista aplica por analogía los principios fiscales implicados cuando alguien rechaza inmediatamente un premio, devuelve una mercancía no solicitada o muestras gratis, o devuelve inmediatamente una pelota de béisbol después de atraparla.^{[ 10 ]}

Los lanzamientos aéreos deben tratarse inicialmente como “propiedad no solicitada” y su mera recepción no debe constituir un ingreso. El contribuyente tiene que “aceptar el inmueble” ejerciendo actos de dominio y control, y posesión per se no implica automáticamente la aceptación del lanzamiento aéreo.

A efectos fiscales, un contribuyente no recibió criptomonedas incluso cuando el lanzamiento aéreo se registra en la cadena de bloques si el contribuyente incapaz de ejercer dominio y control sobre la criptomoneda. Por ejemplo, un contribuyente no tiene dominio ni control si la dirección a la que se lanza la criptomoneda está contenida en una billetera administrada a través de un intercambio de cifrado, y el intercambio de cifrado aún no admite la criptomoneda recién creada, de modo que la criptomoneda lanzada desde el aire no puede se acreditará inmediatamente a la cuenta del contribuyente en el intercambio de cifrado. Si posteriormente el contribuyente adquiere la capacidad de transferir, vender, intercambiar o disponer de otra manera de la criptomoneda, se considerará que el contribuyente ha recibido la criptomoneda en ese momento posterior.^{[ 11 ]}

Por el contrario, si el destinatario decide apropiarse (p.ej gastar, comerciar, transferir, apostar, prestar, etc..) la criptomoneda lanzada desde el aire, se aplicará el impuesto sobre la renta en función del valor justo de mercado de la criptomoneda en el momento del lanzamiento desde el aire.^{[ 12 ]} Un airdrop generalmente se recibe en la fecha y en el momento en que se registra en la cadena de bloques o en el libro mayor distribuido.^{[ 13 ]} Cualquier aumento posterior en el valor del lanzamiento aéreo se tratará como una ganancia no realizada, cuya ganancia se realizará y estará sujeta a impuestos cuando el mismo se venda o se enajene ( e.g., cambiándola por otra criptomoneda).

Otras consideraciones fiscales

A efectos fiscales, es importante tener en cuenta el propósito del emisor del token al iniciar un lanzamiento aéreo. Por ejemplo, si el lanzamiento aéreo tenía como objetivo publicitar o promover un proyecto o token en particular, el lanzamiento aéreo no genera obligación tributaria por parte del emisor del token. Por el contrario, el airdrop puede incluso considerarse un gasto de marketing, que puede tratarse como un gasto comercial deducible suponiendo que se den todas las condiciones para la deducibilidad.

Si el lanzamiento aéreo fue intencionado o intencionado, no accidental como los que ocurren durante una división de cadena, pero el propósito del lanzamiento aéreo parecía arbitrario o el motivo no estaba claro aparte de "regalar" tokens gratis, es posible, bajo ciertas circunstancias, que el lanzamiento aéreo puede caracterizarse como una donación, lo que expondría al emisor del token a la obligación tributaria del donante. En este escenario, el destinatario estaría exento del impuesto sobre la renta de conformidad con la Sección 32 (B) del Código Nacional de Rentas Internas, que excluye las donaciones del ingreso bruto. El significado simple del término “ingresos” naturalmente excluye obsequios o gratificaciones de cualquier tipo,^{[ 14 ]} y los tokens regalados gratuitamente mediante lanzamiento aéreo, sin condiciones, deben excluirse del ingreso bruto del contribuyente.

Sin embargo, incluso en el último caso, donde la recepción del token lanzado desde el aire debe excluirse del ingreso bruto, cualquier posterior Los ingresos del token lanzado desde el aire (como las recompensas de apuesta, el rendimiento y las ganancias comerciales) deben incluirse en los ingresos brutos.^{[ 15 ]} Cuando se trata de ganancias no realizadas o "ganancias en papel" debido a la apreciación del precio del token, la ganancia se realizará y se declarará como ingreso imponible solo tras la venta, intercambio o disposición de los tokens lanzados desde el aire.

Este artículo se publica en BitPinas: Implicaciones fiscales de los lanzamientos aéreos de criptomonedas en Filipinas

1. Véase, por ejemplo, el Aviso 2014-21 del IRS de EE. UU. (2014). ↑

2. Bañas vs. Corte de Apelaciones, GR No. 102967 (2000). ↑

3. See por ejemplo, la interpretación del IRS de EE. UU. ya en 2014 según el Aviso del IRS 2014-21. ↑

4. RA N° 8424, modificada (1997). ↑

5. Segundo. 32(A)(3), RA N° 8424, modificada (1997). ↑

6. Comisionado contra Glenshaw Glass Co., 348 US 426, 431 (1955). ↑

7. 348 US 426 (1955). ↑

8. See Comisionado de Impuestos Internos contra Tribunal de Apelaciones, GR No. 108576 (1999). ↑

9. Fisher contra Trinidad, GR No. 17518 (1922). ↑

10. Servicio de Impuestos Internos de EE. UU., IR-98-56 (1998). ↑

11. Servicio de Impuestos Internos de EE. UU., Rev. Rul. 2019-24 (2019). ↑

12. Cuando un contribuyente recibe una propiedad que no ha comprado, la base del contribuyente en la propiedad recibida se determina con referencia al monto incluido en el ingreso bruto, que generalmente es el valor justo de mercado de la propiedad cuando se recibió. ↑

13. Según el IRS, es posible que el contribuyente reciba criptomonedas de manera constructiva antes de que el lanzamiento aéreo se registre en la cadena de bloques. (Servicio de Impuestos Internos de EE. UU., Reglamento Rev. 2019-24) ↑

14. Efrén Vincent Dizón, Compendio de derecho tributario, vol. II, pág. 561 (2015), citando Eisner v. Macomber, 252 US 1889 (1920). ↑

15. Segundo. 32(B), RA N° 8424, según enmendada. ↑

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