Me gustaría enviar un agradecimiento al abogado fiscal Nick Richards por una intrigante pieza de opinión publicado el viernes 1 de septiembre en Marijuana Business Daily. Nick describe dos enfoques para ayudar potencialmente a las empresas de cannabis a recuperar grandes cantidades de efectivo del Tío Sam. Un enfoque, que conocemos, puede ser utilizado por las empresas de cannabis durante toda su existencia. El segundo enfoque, que parece novedoso, se relaciona con el tratamiento de las ganancias imponibles en el momento de la venta.
Como ocurre con la mayoría de las estrategias fiscales específicas del cannabis, estos enfoques se centran en IRC § 280E, la ley federal que no permite deducciones y créditos para los traficantes de sustancias controladas de las Listas I y II. Veamos primero el enfoque novedoso, para los vendedores de negocios de cannabis.
La estrategia 280E Asset a la venta
La teoría de Nick, denominada "activo 280E", postula que las deducciones no permitidas por 280E durante el ciclo de vida de un negocio de cannabis aún pueden incluirse en la base de un negocio, o en la base de sus activos, en el momento de la venta. Esto sería muy deseable en muchos casos, porque una base aumentada significa menores ganancias imponibles en la venta.
Lo que es base? En pocas palabras, es la cantidad de inversión de capital realizada por un contribuyente en un negocio o activo. Nick da el ejemplo de un contribuyente que compra un avión por 1 millón de dólares y luego lo vende inmediatamente por 1.5 millones de dólares. La base del contribuyente es $1 millón; la ganancia imponible sería de $500,000. Sin embargo, si el avión fuera un gasto no permitido (como muchos gastos comerciales de cannabis según 280E), entonces el precio total de venta de 1.5 millones de dólares estaría sujeto a impuestos. Muy difícil.
Ingrese a la teoría de activos 280E. Esta posición sostiene que aunque 280E prohíbe la deducción de gastos cuando los incurre en un negocio de cannabis, estos gastos pueden reconocerse en el momento de la venta. En apoyo, Nick cita CBS Corp. y subsidiarias contra EE. UU. (“CBS Corp”), una decisión del tribunal fiscal de 2012 que sostuvo que ciertos gastos no permitidos eran reconocibles como base y, por lo tanto, podían reducir la ganancia imponible en la venta. Un principio así sería fantástico para las empresas de cannabis. A diferencia de las empresas de la mayoría de las demás industrias, las empresas de cannabis tienen muchos gastos no permitidos según 280E, especialmente los minoristas y otras partes que no son productores.
En lugar de confiar en mi resumen del resumen de Nick sobre CBS Corp, le sugiero que lea su breve tratamiento. Entonces, te sugiero leer el caso en sí; o mejor aún, haga que un abogado fiscal analice y pastorear él. Finalmente, necesitará que el contador público certificado que prepara su declaración la apruebe.
La estrategia 280E Asset parece no haber sido probada, al menos en el contexto de liquidaciones de negocios de cannabis. Volveré a enfatizar que el uso del activo 280E en venta parece novedoso, y los litigios contra el IRS rara vez han ido bien para las empresas de cannabis. De hecho, he explicado que aparte de Campeón v. Comisionado, ningún contribuyente de cannabis ha ganado un caso §280E (y ha habido muchos).
Tratar con 280E antes de la venta
El segundo enfoque es para empresas en funcionamiento y surge de los cambios estatutarios promulgados después de que se decidiera CBS Corp. Llamemos a este Enfoque 471(c), porque entra en juego según el artículo 471(c) de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 (TCJA). En el Las propias palabras del IRS, la TCJA "cambió las deducciones, depreciación, gastos, créditos fiscales y otras partidas fiscales que afectan a las empresas". En ese punto todos están de acuerdo.
Aquí está la parte no probada. Al igual que con la estrategia de activos 280E, el enfoque 471(c) postula que los gastos no permitidos no se pierden irremediablemente según la contabilidad 471(c). Por esa razón, el contribuyente 471(c) también puede declarar sus costos de bienes vendidos (COGS), que son no desautorizado, según sus propios libros y registros. De esta manera, una empresa de cannabis puede declarar gastos que de otro modo no serían deducibles como COGS.
Otro diario sobre el negocio de la marihuana artículo del mes pasado examina el enfoque 471(c) con mayor profundidad. Por ahora, señalaré que trabajamos con varias empresas y contadores públicos que implementan esta estrategia (quizás más de los que conozco). También debo advertir que no tengo conocimiento de ninguna auditoría del IRS que rechace or permitiendo la estrategia, o de cualquier litigio al respecto. Me encantaría saber de la gente sobre esto.
Concluyendo la estrategia fiscal del cannabis
La buena noticia es que estos ejercicios arcanos y las incertidumbres fiscales podrían desaparecer pronto. Como expliqué la semana pasada, aparece la “marihuana” rumbo a la Lista III. Esto significa que el flagelo de 280E ya no se aplicaría, y la industria del cannabis pagaría impuestos como otras industrias a nivel federal.
Esperemos que la reprogramación salga según lo planeado y rápidamente. Hasta entonces, puede ser una buena idea que las empresas de cannabis analicen detenidamente las estrategias expuestas anteriormente, ya sea en la venta o durante todo el proceso.
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- Fuente: https://harrisbricken.com/cannalawblog/read-this-before-selling-your-cannabis-business-or-filing-your-next-tax-return/
